با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 526/93/200 مورخ 05/07/1393 در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات(سایر درآمدها) مشمول مالیات و ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، ” کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشد”. لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
- در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفا استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان “خدمت فروش ارز به صورت اسکناس“، “خدمت فروش ارز به صورت حواله” و “خدمت کارسازی حواله‌های ارزی” که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانیstuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می‌باشد.
- تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
- حذف فیلد “تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز”
- افزودن فیلدهای “نرخ خرید ارز” و “مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده درالگوی فروش ارز”
- تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند “دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی” (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
- در صورتحساب‌های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مؤدی می‌بایست نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نماید.
- در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مؤدی می‌بایست از شناسه “خدمت فروش ارز به صورت حواله” و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با “کارسازی حواله‌های ارزی” استفاده نماید و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد “مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز” اقدام نماید.
مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد:
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال 100 واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب 4900 و 5000 ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی 8 واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است:
| شناسه خدمت | میزان ارز | نرخ خرید ارز | نرخ فروش ارز | مبلغ قبل از تخفیف | مبلغ تخفیف | مبلغ بعد از تخفیف | مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز | نرخ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ کل کالا/خدمت |
| شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله | 100 | 4.900 | 5.000 | 500.000 | 0 | 500.000 | 10.000 | 10 | 1.000 | 501.000 |
| شناسه خدمت کارسازی حواله‌های ارزی | 8 | 4.900 | 5.000 | 40.000 | 0 | 40.000 | 40.000 | 10 | 4.000 | 44.000 |
| مجموع | 108 | 5.000 | 545.000 | |||||||
نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:
| خدمت فروش ارز به صورت حواله | تخفیف از قبل مبلغ=ارز میزان×ارز فروش نرخ=100×5.000=500.000
تخفیف از بعد مبلغ=تخفیف از قبل مبلغ–تخفیف مبلغ=500.000-0=500.000 افزوده ارزش بر مالیات مبلغ= افزوده ارزش بر مالیات نرخ×افزوده ارزش بر مالیات ماخذ100=10×10.000100=1.000 خدمت /کالا کل مبلغ=تخفیف از بعد مبلغ+افزوده ارزش بر مالیات مبلغ=500.000+1.000=501.000
|
| خدمت کارسازی حواله‌های ارزی
|
تخفیف از قبل مبلغ=ارز میزان×ارز فروش نرخ=8×5.000=40.000
تخفیف از بعد مبلغ=تخفیف از قبل مبلغ–تخفیف مبلغ=40.000-0=40.000 افزوده ارزش بر مالیات مبلغ= افزوده ارزش بر مالیات نرخ×افزوده ارزش بر مالیات ماخذ100=10×40.000100=4.000 خدمت /کالا کل مبلغ=تخفیف از بعد مبلغ+افزوده ارزش بر مالیات مبلغ=40.000+4.000=44.000
|
